[ Pobierz całość w formacie PDF ]
BIBLIOTEKA
KSIĘGOWEGO
nr
1
www.bk.infor.pl
styczeń 2012 Rok 4
Wojciech Majkowski
– doradca podatkowy, supervisor
Michał Modrzejewski
– supervisor
Przemysław Szywacz
– doradca podatkowy, menedżer
Gyöngyvér Takáts
– specjalista ds. rachunkowości
Komputer,
oprogramowanie
i strona internetowa
w firmie
ISSN 1733-0882
Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Rozdział I. Sprzęt komputerowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
1. Rozliczenie wydatków na zakup sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . .
4
2. Sprzęt komputerowy jako środek trwały . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
2.1. Kwalifikacja sprzętu komputerowego na gruncie ustawy o CIT . . . . . . . .
5
2.2. Ogólne zasady określania wartości początkowej sprzętu
komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
2.3. Określenie stawki amortyzacji sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . .
9
2.4. Praktyczne problemy związane z kwalifikacją sprzętu
komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11
3. Amortyzacja sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16
3.1. Metoda liniowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16
3.2. Metoda degresywna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19
3.3. Zakończenie amortyzacji sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . .
20
4. Rozliczenie dotacji i innych form zwrotu wydatków na nabycie sprzętu
komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21
5. Korzystanie ze sprzętu komputerowego na podstawie innego tytułu
niż własność . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
22
Rozdział II. Oprogramowanie jako składnik wartości niematerialnych i prawnych . .
26
1. Kwalifikacja oprogramowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26
1.1. Pojęcie wartości niematerialnej i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26
1.2. Oprogramowanie komputerowe jako utwór w rozumieniu prawa
autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27
1.3. Ochrona prawnoautorska oprogramowania komputerowego jako utworu
w rozumieniu prawa autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30
1.4. Obowiązek rozpoznania wartości niematerialnej i prawnej w związku
z nabyciem oprogramowania komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
31
1.5. Obowiązek rozpoznania wartości niematerialnej i prawnej w związku
z korzystaniem z oprogramowania udostępnianiego w „chmurze
obliczeniowej” (
Cloud Computing
). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
34
1.6. Modyfikacja oprogramowania komputerowego jako utwór zależny
w rozumieniu prawa autorskiego (
update, service pack, upgrade,
aktualizacja baz danych). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
1.6.1. Modyfikacja oprogramowania z punktu widzenia prawa
autorskiego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
35
1.6.2. Modyfikacja oprogramowania w interpretacjach organów
podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
37
1.6.3. Aktualizacja baz danych wykorzystywanych przez
oprogramowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
39
1.6.4. Wpływ zawarcia odrębnej umowy dotyczącej modyfikacji
oprogramowania na obowiązek rozpoznania wartości
niematerialnej i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40
1.7. Wymóg „kompletności” oraz „zdatności do użytku” w odniesieniu
do wartości niematerialnych i prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
42
2. Ustalanie wartości początkowej oprogramowania jako wartości niematerialnej
i prawnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43
3. Amortyzacja oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
46
styczeń 2012
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 1(49)
Spis treści
2
4. Szczegółowe zagadnienia podatkowe związane z wykorzystywaniem
oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
50
4.1. Wyodrębnienie części „usługowej” wynagrodzenia w związku
z nabyciem praw do oprogramowania komputerowego . . . . . . . . . . . . .
50
4.2. Dokonywanie płatności za nabytą licencję w okresach rozliczeniowych
z punktu widzenia prawidłowości rozliczeń CIT i VAT . . . . . . . . . . . . . . . .
53
4.3. Rozpoznawanie jako wartości niematerialnych i prawnych licencji
udzielanych na czas nieokreślony oraz na czas określony z opcją
przedłużenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
54
4.3.1. Licencje udzielane na czas nieokreślony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
54
4.3.2. Licencje udzielane na czas określony z opcją przedłużenia . . . . .
55
4.5. Rozliczenia CIT i VAT w związku z nabywaniem usług serwisowania
oprogramowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
58
4.6. Prawa do oprogramowania jako wydatki na nabycie nowej
technologii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
61
4.7. Podatkowe rozliczanie strat z tytułu likwidacji oprogramowania
oraz konsekwencje podatkowe nabywania oprogramowania
na krótszy okres niż czas jego amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
62
4.8. Obowiązek pobierania „podatku u źródła” od opłat licencyjnych
w związku z nabywaniem oprogramowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
68
Rozdział III. Strona internetowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
72
1. Rodzaje wydatków ponoszonych w związku z założeniem
i funkcjonowaniem strony internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
72
2. Wydatki na udostępnienie miejsca na serwerze (zakup usługi hostingu) . . . .
72
3. Wydatki na rejestrację domeny internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
73
4. Wydatki na stworzenie strony internetowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
73
Rozdział IV. Komputery, oprogramowanie i koszty stron internetowych
w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
76
1. Sprzęt komputerowy w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
76
1.1. Ustalenie ceny nabycia środka trwałego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
77
1.2. Ustalenie kosztu wytworzenia środka trwałego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
78
1.3. Amortyzacja środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
79
1.4. Wycena bilansowa środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
82
2. Oprogramowanie w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
84
2.1. Oprogramowania wytwarzane we własnym zakresie . . . . . . . . . . . . . . . .
85
3. Koszty witryn internetowych w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . .
86
4. Przykłady księgowań . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
91
4.1. Zakup sprzętu komputerowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
91
4.2. Zakup licencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
92
4.3. Wymiana elementu składowego komputera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
93
4.4. Rozliczenie oprogramowania otrzymanego jako darowizna . . . . . . . . . . .
94
4.5. Otrzymanie komputera lub oprogramowania w drodze aportu . . . . . . . .
94
4.6. Programy komputerowe tworzone we własnym
zakresie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
95
4.7. Aktualizacja programu komputerowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
96
www.bk.infor.pl
Wstęp
21cf0ace-11ed-461d-9197-f4ae24c1beaa
Komputery są dziś powszechnie użytkowanymi narzędziami, stanowiącymi
składniki majątku niemal wszystkich przedsiębiorstw. Ogromne zróżnicowanie
dostępnego na rynku sprzętu komputerowego, różnorodne oprogramowanie oraz
wielość akcesoriów niewątpliwie sprzyja nabywaniu urządzeń, które mogą w zna-
czący sposób usprawnić pracę i przyczynić się do poprawy jakości świadczonych
usług lub produkowanych towarów. Obecnie trudno sobie wyobrazić np. instytucję
finansową, centrum obsługi księgowej, firmę konsultingową czy produkcyjną, któ-
re nie posiadałyby w swoim majątku zestawów komputerowych (komputerów wraz
z akcesoriami i urządzeniami dedykowanymi) wyposażonych w wyspecjalizowane
oprogramowanie. Jednocześnie wydatki na zakup i obsługę urządzeń komputero-
wych stanowią obecnie coraz bardziej istotną pozycję w rachunku zysków i strat
każdego nowoczesnego przedsiębiorstwa.
Niniejsza publikacja ma na celu przedstawienie podstawowych zasad i prob-
lemów związanych z rozliczaniem kosztów nabycia oraz eksploatacji kompute-
rów i oprogramowania komputerowego do celów podatku dochodowego od osób
prawnych.
W rozdziale pierwszym zostały omówione zasady klasyfikowania, ustalania
wartości początkowej komputerów jako składników środków trwałych, zasady
określania i dokonywania odpisów amortyzacyjnych do celów podatkowych.
W rozdziale drugim zawarte są szczegółowe zasady klasyfikacji oprogramowań
jako składników wartości niematerialnych i prawnych oraz ich wyceny początkowej
i amortyzacji, a także szczegółowe zagadnienia podatkowe związane z wykorzysty-
waniem oprogramowania.
W rozdziale trzecim przedstawiono koszty związane z założeniem i funkcjono-
waniem strony internetowej.
Rozdział czwarty jest podsumowaniem zagadnień przedstawionych w pierw-
szych trzech rozdziałach z punktu widzenia rachunkowego. Liczne przykłady mają
na celu ułatwić ujęcie transakcji gospodarczych związanych z komputerami, opro-
gramowaniem oraz tworzeniem stron internetowych w księgach rachunkowych.
styczeń 2012
BIBLIOTEKA KSIĘGOWEGO nr 1(49)
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

Wątki

Search